Федеральной налоговой службой даны разъяснения порядка предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме уплаченных ими в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни.
Вычет установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и предусматривает договоры страхования, заключенные на срок не менее пяти лет со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), в размере фактически произведенных расходов с учетом установленного ограничения.
По расходам, произведенным начиная с 01.01.2024, рассматриваемый налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган Справки об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган cправки не требуется в случае, если в налоговый орган эти сведения передает непосредственно страховая организация, оказывающая соответствующие услуги, в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 221.1 Налогового кодекса РФ.
Следует учитывать, что вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, распространяется исключительно на суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного страхования жизни, связанным с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью. На суммы страхования от несчастных случаев и болезней вычет не распространяется.
Разъяснения даны в письме ФНС России от 20.01.2025 БС-4-11/380@.