С 1 января 2025 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс. Об изменениях в налоговом законодательстве рассказал заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 27 по Челябинской области Андрей Юрьевич Каменщиков.
— Андрей Юрьевич, расскажите, пожалуйста, какие именно перемены ждут налогоплательщиков в текущем году.
— Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ внесен ряд существенных изменений в налоговое законодательство, которые призваны стимулировать инвестиционную активность бизнеса, побудить налогоплательщиков к честному и добросовестному деловому поведению и обеспечить устойчивое социальное развитие как в ближайшие годы, так и в долгосрочной перспективе.
Одним из наиболее резонансных новшеств является принятие многоступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с максимальной ставкой 22%.
— Давайте более подробно остановимся на многоступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ.
— Основная цель введения прогрессивной шкалы НДФЛ состоит в более справедливом распределении налоговой нагрузки, снижении неравенства в доходах и увеличении бюджетных поступлений, которые могут быть направлены на социальные программы государства. С 1 января 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ будет включать в себя пять ставок, применяемых к годовому доходу физлиц — налоговых резидентов РФ.
Для граждан с годовым доходом до 2,4 миллиона рублей включительно будет сохранена ставка 13%. Для части годового дохода, составляющей от 2,4 миллиона рублей до пяти миллионов рублей включительно, будет применяться ставка 15%. Ставка 18% предусмотрена для части годового дохода от пяти до 20 миллионов рублей включительно. Для части годового дохода более 20 миллионов рублей и до 50 миллионов рублей включительно будет действовать ставка 20%. И наконец, ставка 22% будет применяться для части дохода свыше 50 миллионов рублей в год.
— Что значит «для части дохода свыше такой-то суммы»?
— Это очень правильный и уместный вопрос. Я хочу подчеркнуть, что граждане будут платить налог по более высокой ставке не со всей суммы дохода, а только с суммы, превышающей установленный пороговый уровень для той или иной ставки налога.
Например, если человек зарабатывает 250 тысяч рублей в месяц, то он начнет платить налог по повышенной ставке в 15% только после того, как его доход в налоговом периоде достигнет 2,4 миллиона рублей (это произойдет в октябре). До этого момента ставка для него составляет 13%.
— Какие еще меры поддержки граждан планируются с нового года?
— Во-первых, с 1 января 2025 года увеличивается размер стандартного налогового вычета на второго и последующего ребенка, а также на ребенка-инвалида. Если сейчас ежемесячный вычет на второго ребенка составляет 1400 рублей, то в 2025 году он станет 2800 рублей, а вычет на третьего и последующего ребенка с сегодняшних 3000 рублей увеличится до 6000 рублей. Кроме того, с 6000 рублей до 12 тысяч рублей вырастет вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Напомню, вычет на ребенка-инвалида суммируется с другими детскими вычетами.
Во-вторых, поднимается пороговое значение, ограничивающее получение детского вычета. Если сейчас детский вычет действует до месяца, в котором доход гражданина достиг 350 тысяч рублей, то в 2025 году этот лимит поднимется до 450 тысяч рублей.
В-третьих, вводится стандартный вычет в размере 18 тысяч рублей за налоговый период для лиц, выполнивших нормативы испытаний комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО) и награжденных знаком отличия или подтвердивших этот знак. Условие получения вычета — прохождение диспансеризации в этом же году.
— С изменениями, касающимися физических лиц, все стало понятно. А к чему готовиться бизнесу? УСН — самый привлекательный режим налогообложения для малого бизнеса — в 2025 году тоже значительно изменится?
— С 2025 года возможность применять УСН получит гораздо более широкий круг налогоплательщиков. Предельный объем годовой выручки для применения УСН будет повышен более чем в два раза — с 200 до 450 миллионов рублей. Менее строгими сделаны ограничения на остаточную стоимость основных средств: пороговое значение повышено с 150 миллионов рублей до 200 миллионов, при этом ограничения на предельное количество сотрудников остается неизменным — не более 130 человек.
Кроме того, отменены повышенные ставки по УСН. Напомню, с 2021-го при превышениях лимитов для применения УСН действовали повышенные ставки: 8% при объекте налогообложения «доходы» и 20% при объекте налогообложения «доходы минус расходы». С 2025 года применяются только базовые ставки по УСН: 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Важным нововведением является признание «упрощенцев» плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако предусмотрено освобождение от НДС, если сумма доходов за предыдущий год не превысила 60 миллионов рублей. Также освобождением смогут воспользоваться вновь созданные организации или индивидуальные предприниматели. Для получения освобождения от НДС при применении УСН предпринимать какие-либо специальные действия не нужно: если необходимые условия соблюдаются, оно действует автоматически.
Если лимит в 60 миллионов рублей превышен, то дается право выбора ставки НДС. Можно выбрать либо применение общего порядка исчисления и уплаты НДС — ставки 20% (10%) с правом применения вычетов, либо применение пониженных ставок. В этом случае ставка НДС составляет 5% (доходы до 250 миллионов рублей) или 7% (доходы до 450 миллионов рублей). Однако при применении пониженных ставок нет права на вычеты по НДС, а входящий НДС можно будет включать в расходы (объект «доходы минус расходы»).
— Андрей Юрьевич, а какие новшества затронут индивидуальных предпринимателей?
— Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ для индивидуальных предпринимателей предусмотрено повышение суммы фиксированных взносов, увеличение верхнего порога для однопроцентного взноса, а также изменение сроков уплаты фиксированных взносов.
Сумма фиксированных взносов в 2025 году за полный год регистрации составит 53 658 рублей. Индивидуальным предпринимателям необходимо обратить внимание на изменение срока уплаты суммы фиксированных взносов — 28 декабря (сейчас 31 декабря). Отдельно напомню, что ИП, являющиеся плательщиками налога на профессиональный доход (то есть в статусе самозанятых), а также работающие на автоматизированной УСН от уплаты этих взносов освобождены.
На сегодня, если годовой доход ИП превышает 300 тысяч рублей, то он обязан платить дополнительный взнос в размере 1% превышения. С нового года пороговые суммы однопроцентного взноса будут меняться следующим образом:
300 888 рублей — в 2025 году;
321 818 рублей — в 2026 году;
342 923 рубля — в 2027 году.
При этом срок уплаты дополнительного взноса с 1% суммы, превышающей установленный лимит годового дохода, не изменился — его необходимо уплатить до 1 июля.
